סקירה כללית
פנסיה וחסכונות ארוכי-טווח הם לרוב הנכסים הפיננסיים המשמעותיים ביותר שאדם מחזיק. מעבר בין מדינות יוצר שאלות מורכבות: מה קורה לפנסיה הישראלית? האם צריך לדווח עליה במדינה החדשה? מי מחייב במס את המשיכות? עלויות הטעות בתחום זה עלולות להיות גבוהות.
פנסיה ישראלית — מגבלות גישה
משיכה לפני גיל פרישה
- ככלל, אסורה משיכה מקרן פנסיה ישראלית לפני גיל פרישה (67 לגברים, 65 לנשים) ללא תשלום מס וקנסות
- יציאה מישראל אינה מהווה בפני עצמה עילה חוקית למשיכת כספי פנסיה
- ניתן להשאיר את הפנסיה בקרן הישראלית ולמשוך אותה בגיל פרישה גם אם מתגוררים בחו"ל
קרן השתלמות
- ניתן למשוך קרן השתלמות לאחר 6 שנות ותק (3 שנים עבור שכיר שפוטר)
- שיקול: משיכה לפני המעבר לחו"ל עשויה להיות עדיפה מבחינת מס, תלוי בנסיבות
דיווח לארצות הברית
FBAR — FinCEN Form 114
- כל אמריקני (אזרח, תושב קבע, בעל כרטיס ירוק) עם חשבונות פיננסיים זרים העולים בסך כולל על $10,000 בנקודה כלשהי בשנה חייב בהגשת FBAR
- קרן פנסיה ישראלית, קרן השתלמות, קופת גמל — כולן נכסים הדורשים דיווח FBAR
- הגשה שנתית עד 30 באפריל (עם הארכה אוטומטית עד 15 באוקטובר)
- עיצומים חמורים על אי-דיווח: עד $10,000 לשנה להפרה בלתי-מכוונת, ועד $100,000 או 50% מסכום החשבון — להפרה מכוונת
FATCA — Form 8938
- נפרד מ-FBAR, מוגש כחלק מדוח המס הפדרלי (Form 1040)
- סף דיווח גבוה יותר:
- מגיש יחיד בארה"ב: $50,000 בסוף השנה, או $75,000 בנקודה כלשהי
- מגיש יחיד בחו"ל: $200,000 בסוף השנה, או $300,000 בנקודה כלשהי
- נשואים בחו"ל המגישים ביחד: $400,000 בסוף השנה, או $600,000 בנקודה כלשהי
- חשוב לדווח גם כאשר FBAR חל ו-FATCA חל — הם לא מחליפים זה את זה
מיסוי משיכות פנסיה ישראלית בארה"ב
- ארה"ב ממסה הכנסות עולמיות, כולל משיכות מפנסיה ישראלית
- אמנת המס ישראל-ארה"ב כוללת הוראות בנוגע לפנסיה — חשוב לבחון את תחולתן לפי המקרה
- זיכוי מס זר: מס שנגבה בישראל על הפנסיה ניתן לרוב לקיזוז כנגד המס האמריקני
דיווח לקנדה
T1135 — Foreign Income Verification Statement
- תושבי קנדה עם נכסים זרים עולים על 100,000 דולר קנדי בעלות מקורית חייבים בהגשת T1135
- חל על חשבונות בנק זרים, מניות זרות, נדל"ן זר, וחלוקות מקרנות פנסיה ישראליות שלא נמשכו
- הגשה שנתית עד למועד הגשת דוח המס הקנדי
- עיצומים: CAD 2,500 לשנה לאי-הגשה בתום לב, עד CAD 24,000 בנסיבות מחמירות
RRSP ופנסיה ישראלית
- ה-RRSP (Registered Retirement Savings Plan) הוא כלי חיסכון פנסיוני מוכר במס קנדי
- אין מנגנון העברה ישיר מפנסיה ישראלית ל-RRSP; ניתן לשקול תשלום חד-פעמי (lump-sum) לפי אמנת ישראל-קנדה — חשוב לוודא התאמה לפי הוראות האמנה הספציפיות
- תרומה לפי "foreign pension income": הכנסות מפנסיה זרה עשויות להיות ניתנות להפקדה ב-RRSP בתנאים מסוימים
הקצאת זכות מיסוי לפי האמנה
אמנת ישראל-קנדה מקצה את זכות המיסוי על פנסיה בין המדינות לפי סוג התשלום. חשוב לבחון לפי המקרה הספציפי.
שיקולים כלליים לכל מדינה
- אל תמשוך את הפנסיה הישראלית בלחץ — לעתים עדיף להשאיר אותה בישראל ולמשוך בגיל פרישה
- תעד את עלות המקור של כל נכס פיננסי לצרכי חישוב step-up בבסיס העלות
- בדוק את סוגי הפנסיה — פנסיה תקציבית, קרן פנסיה, ביטוח מנהלים, קופת גמל — כל אחת עם מאפיינים שונים
- תאם בין יועץ מס ישראלי ליועץ זר — חיוני להבין את חבות המס בשתי המדינות לפני כל פעולה
חשוב: דיני המס בנושא פנסיה בינלאומית מורכבים ביותר ועשויים להשתנות. המידע באתר זה הוא כללי וחינוכי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי או מקצועי. פנה לרואה חשבון בינלאומי המתמחה בגישור בין מערכות מס לפני קבלת כל החלטה הנוגעת לפנסיה.