סקירה כללית
קנדה היא יעד הגירה פופולרי בקרב ישראלים, בין היתר בשל מדיניות הגירה פתוחה יחסית ואיכות חיים גבוהה. עם זאת, קנדה מטילה מיסוי על הכנסה עולמית על תושביה, ומערכת הדיווח שלה — לרבות T1135 — מחייבת גילוי של נכסים ישראלים. הבנת הכללים לפני ההגעה חוסכת הפתעות יקרות.
תושבות מס בקנדה
קשרים תושבות מהותיים (Significant Residential Ties)
קנדה נוקטת גישה עובדתית, לא מספרית בלבד. ה-CRA (Canada Revenue Agency) בוחנת את כלל הקשרים:
קשרים ראשוניים (Primary Ties) — כל אחד מהם מספיק כשלעצמו:
- בית בקנדה — בבעלות או בשכירות לטווח ארוך
- בן/בת זוג בקנדה
- ילדים תלויים בקנדה
קשרים משניים (Secondary Ties) — נבחנים במצטבר:
- חשבון בנק קנדי
- כרטיס אשראי קנדי
- רישיון נהיגה קנדי
- ביטוח בריאות קנדי (provincial health card)
- חברות בארגונים או מועדונים קנדיים
אדם עם קשרים ראשוניים ייחשב תושב קנדה מיום ההגעה, גם אם לא עמד בסף ימים.
183 ימים — תושבות "בפועל"
שהייה של 183 ימים בשנת לוח קנדית — אפילו ללא קשרים ראשוניים — עשויה לבסס "deemed residency" לצרכי מס. בנוסף, מי שנחשב תושב "בפועל" (ordinarily resident) בקנדה, חייב במס על הכנסות עולמיות ללא קשר לתאריך ספציפי.
דיווח על נכסים זרים — T1135
מי חייב?
כל תושב קנדה שמחזיק נכסים פיננסיים זרים בעלות מקורית העולה על CAD 100,000 מחויב בהגשת T1135 לצרפת לדוח המס השנתי.
מה נכלל?
- חשבונות בנק בישראל
- מניות בחברות ישראליות
- קרנות השתלמות, קופות גמל, פנסיה ישראלית
- נדל"ן להשקעה בישראל (נדל"ן למגורים שבו גרים פטור)
- קרנות נאמנות ישראליות
לוח זמנים
- הגשת T1135 עד למועד הגשת דוח המס הקנדי (30 באפריל לרוב האנשים)
- עיצומים: CAD 2,500 לשנה לאי-הגשה בתום לב; עד CAD 24,000 בנסיבות חמורות; פלילי בנסיבות מסוימות
אמנת המס ישראל-קנדה
עקרונות מרכזיים
- שובר-שוויון: מקצה תושבות לפי מבחן בית קבע → אינטרסים חיוניים → מגורים רגיל → אזרחות
- רווחי הון: כל אחת מהמדינות רשאית למסות רווחי הון ממניות חברות מהמדינה שלה
- דיבידנדים: ניכוי מקור מוגבל (בד"כ 15% לבעלי מניות קטנים, 5% לחברות ריבוניות)
- פנסיה: הכנסות פנסיה ממוסות בדרך כלל במדינת המגורים של המקבל
אינטראקציה עם מס יציאה ישראלי
- ניתוק תושבות ישראלית לקראת המעבר לקנדה עלול לייצר חבות מס יציאה (סעיף 100א)
- קנדה מעניקה step-up בבסיס העלות לנכסים שהובאו לקנדה — מה שמצמצם את חבות המס הקנדית העתידית על רווחי הון שכבר מוסו בישראל
RRSP — חיסכון פנסיוני קנדי
מה זה RRSP?
ה-Registered Retirement Savings Plan הוא כלי חיסכון פנסיוני ישראלי-קנדי המאפשר דחיית מס על ההפקדות עד לגיל פרישה.
- תקרת הפקדה שנתית: 18% מהכנסת העבודה של השנה הקודמת (עד תקרה שנתית של כ-CAD 31,560 ב-2024)
- הפקדה מוכרת כהוצאה בניכוי ממס — חוסכת מס בשיעור המס השולי
אינטראקציה עם פנסיה ישראלית
- ייתכן כי הכנסות מפנסיה ישראלית שנמשכות בעת מגורים בקנדה ניתנות להעברה חד-פעמית ל-RRSP בנסיבות מסוימות על פי אמנת ישראל-קנדה — יש לוודא עם יועץ קנדי
- ניתוק הפקדות לישראל: לאחר המעבר לקנדה, עצמאי ישראלי שממשיך לשלם לביטוח לאומי ישראלי — ייתכן שהדבר אינו מוכר בקנדה
שיקולי תכנון מרכזיים
- עיתוי קבלת הכנסות: הכנסות שיתקבלו לאחר הכניסה לתושבות קנדית חייבות במס קנדי — שקול מתי לממש רווחים
- נכסי נדל"ן בישראל: נדל"ן בישראל שנמכר לאחר הגירה לקנדה חייב בדיווח T1135 (אם עלות > CAD 100K) ובמס רווח הון קנדי (בנוסף לישראלי, בכפוף לזיכוי אמנה)
- קרן השתלמות: ה-CRA עשוי שלא להכיר בדחיית המס הישראלית — חשוב לבחון לפני ושלאחר המעבר
רשימת פעולות לפני הכניסה לקנדה
- מפה נכסים פיננסיים בישראל — חשב האם העלות המקורית עולה על CAD 100,000 (לצרכי T1135)
- טפל במס יציאה ישראלי לפני או סמוך לניתוק התושבות
- בחן את עיתוי מימוש רווחים — לפני או אחרי רכישת תושבות קנדית
- פתח קשר עם רואה חשבון קנדי (CA) עם ניסיון בעולים מישראל
- הבן את חובות ה-T1135 — אי-הגשה כרוכה בעיצומים משמעותיים
חשוב: דיני המס הקנדיים מורכבים, ויישום אמנת ישראל-קנדה דורש פרשנות מקצועית. המידע באתר זה הוא כללי וחינוכי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי או מקצועי. פנה לרואה חשבון קנדי מורשה (CPA Canada) המתמחה בהגירה לפני קבלת החלטות.