סקירה כללית
המעבר מישראל לארצות הברית כרוך במורכבות מס ייחודית. ארה"ב היא אחת המדינות הבודדות בעולם המטילות מס על אזרחיה — ולא רק על תושביה — ללא קשר למקום מגוריהם. בנוסף, חובות הדיווח האמריקניות הן מהמחמירות בעולם. מי שעושה את הדרך מישראל לארה"ב צריך להכיר גם את מס היציאה הישראלי וגם את מחויבויות הדיווח האמריקניות מהיום הראשון.
תושבות מס בארה"ב
Green Card
- מחזיק גרין קארד הוא תושב קבע לצרכי מס אמריקני מהיום שקיבל אותו
- חייב על הכנסה עולמית בכל שנת לוח שבה מחזיק בגרין קארד
מבחן הנוכחות המהותית (SPT) לבעלי ויזות עבודה
לבעלי H-1B, L-1, O-1 ואחרים — ניתן להפוך לתושב מס ללא גרין קארד על פי המבחן הבא:
- 31 ימים בשנה הנוכחית, ו-סכום משוקלל של 183 ימים:
- כל ימי השנה הנוכחית × 1
- ימי השנה הקודמת × ⅓
- ימי השנה שלפניה × ⅙
- אם הסכום מגיע ל-183 ימים — תושב מס לאותה שנה
מיסוי עולמי ללא הקלה על אזרחות
- אזרח אמריקני שגר בישראל חייב לשלם מס לארה"ב על הכנסה עולמית — אפילו אם שילם מס ישראלי מלא
- Bona Fide Residence Test / Physical Presence Test (Form 2555): מאפשרים לאזרחים אמריקנים המתגוררים בחו"ל לפטור עד לסכום מסוים של הכנסת עבודה (כ-$126,500 ב-2024), אך אינם מבטלים את חובת הדיווח
חובות דיווח עיקריות
FBAR — FinCEN Form 114
- סף: $10,000 בחשבונות פיננסיים זרים (בנקים, קרנות, פנסיה ישראלית) בנקודה כלשהי בשנה
- הגשה שנתית, מקוונת, עד 15 באפריל (הארכה אוטומטית עד 15 באוקטובר)
- עיצומים חמורים: $10,000 להפרה בלתי-מכוונת; 50% מסכום החשבון או $100,000 להפרה מכוונת
FATCA — Form 8938
- מוגש עם דוח 1040
- סף לאמריקנים בחו"ל: $200,000 ביום האחרון של השנה, או $300,000 בכל נקודה; נשואים: $400,000 / $600,000
אמנת המס ישראל-ארה"ב
כללים מרכזיים
- נדל"ן: ממוסה במדינה שבה הנכס ממוקם (כלומר נדל"ן בישראל — ממוסה בישראל)
- דיבידנדים: ניכוי במקור מוגבל בדרך כלל ל-25% (לבעלי מניות קטנים) וב-12.5% (לחברות ריבוניות)
- ריבית: ניכוי במקור מוגבל ל-17.5%
פנסיה
- אמנת ישראל-ארה"ב מקצה את זכות המיסוי על תשלומי פנסיה ממדינה אחת למדינה השנייה — לרוב למדינת המקור
- חשוב: IRS רואה בחלק מקרנות הפנסיה הישראליות "trusts" זרים לצרכי דיווח, מה שמחייב הגשת Form 3520
Saving Clause
בניגוד לאמנות אחרות, ארה"ב שומרת לעצמה את הזכות למסות את אזרחיה ותושבי הקבע שלה על הכנסותיהם, גם אם כלולים ההטבות של האמנה. לכן, אזרחים אמריקנים אינם יכולים להשתמש באמנה כדי להימנע ממס אמריקני.
מס יציאה ישראלי — סעיף 100א
- ישראלים שהפכו לתושבי ארה"ב ומנתקים תושבות ישראלית — חשופים למכירה רעיונית על נכסי ההון שלהם ביום ניתוק התושבות
- חשוב לבקש step-up בבסיס העלות לצרכים אמריקנים ביום הכניסה לתושבות אמריקנית
- תיאום בין מס היציאה הישראלי לבין בסיס העלות האמריקני הוא קריטי למניעת כפל מס
שיקולי תכנון מרכזיים
- מניות אופציות (RSUs/Options): ממוסות שונה בישראל ובארה"ב — חשוב להבין את תחולת Section 102 ישראלי ואת הכללים האמריקנים לפני המעבר
- חשבונות חיסכון ישראליים: קרן השתלמות, קופת גמל — ה-IRS עשוי לא להכיר בדחיית המס הישראלית שלהם; מחייב בדיקה
- עסק עצמאי: עצמאי שעובד מארה"ב עבור לקוחות ישראלים — חייב במס עצמאים (SE tax) אמריקני, וגם ייתכן שיחויב בישראל
רשימת פעולות לפני הכניסה לתושבות אמריקנית
- קבל שמאות לנכסים פרטיים לצרכי step-up אמריקני
- טפל במס יציאה ישראלי — סעיף 100א, בתוך 90 יום מניתוק התושבות
- פתח קשר עם רואה חשבון CPA אמריקני עם ניסיון בעולים מישראל
- הבן את חובות ה-FBAR וה-FATCA החלות מהשנה הראשונה
- בדוק את ה-IRS Streamlined Procedures אם לא דיווחת בעבר על נכסים ישראלים
חשוב: מס ישראל-ארה"ב הוא אחד התחומים המורכבים ביותר בתכנון מס בינלאומי. המידע באתר זה הוא כללי וחינוכי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי או מקצועי. שכור רואה חשבון דו-מורשה (ישראל וארה"ב) לפני קבלת כל החלטה.