סקירה כללית
משטר המס הקבוע האיטלקי לפי סעיף 24-bis TUIR (Regime Fiscale Agevolativo per Nuovi Residenti) הוא בחירת מס מיוחדת העומדת לאנשים המעבירים את תושבות המס שלהם לאיטליה ולא היו תושבי מס איטלקיים לפחות 9 מתוך 10 השנים שקדמו למעבר.
במסגרת המשטר, כל ההכנסה ממקורות זרים כפופה למס חלופי קבוע אחד — כיום €200,000 לשנה — במקום שיעורי המס המתקדמים הרגילים באיטליה. ההכנסה ממקורות איטלקיים ממשיכה להיות כפופה למיסוי האיטלקי הסטנדרטי.
זו אינה קטגוריית ויזה בפני עצמה. זוהי בחירת מס שנעשית לאחר ביסוס תושבות מס איטלקית. היא משתלבת ביותר עם ויזת המשקיע האיטלקית או מסלולי שהייה ארוכת טווח אחרים לבעלי הון גבוה.
למי זה מתאים
- אנשים בעלי הכנסה גבוהה שרוב הכנסתם מגיעה ממקורות זרים
- תושבים איטלקיים חדשים שלא היו תושבי מס איטלקיים לפחות 9 מתוך 10 השנים הקודמות
- משקיעים, יזמים ואנשי מקצוע העוברים לאיטליה הרוצים נטל מס שנתי צפוי ומוגבל על הכנסה שאינה איטלקית
- משפחות השוקלות את איטליה כבסיס EU לתכנון חיים ארוך טווח
דרישות
| דרישה | פרט |
|---|---|
| תושבות מס באיטליה | חייב להיות תושב מס באיטליה — בדרך כלל 183+ ימים בשנת לוח |
| אי-תושבות קודמת | לא להיות תושב מס איטלקי לפחות 9 מתוך 10 שנות המס הקודמות |
| מס קבוע שנתי | €200,000 לשנה כמס חלופי חד-פעמי על כל ההכנסה ממקורות זרים |
| לכל בן משפחה | €25,000 לשנה נוסף לכל בן משפחה זכאי הנכנס למשטר |
| משך מקסימלי | עד 15 שנות מס לפי הכללים הנוכחיים |
מה המשטר מכסה ומה לא
מכוסה (כפוף למס קבוע של €200,000):
- דיבידנדים ורווחי הון מהשקעות זרות
- הכנסת עבודה זרה
- הכנסת שכירות זרה
- הכנסת פנסיה זרה
לא מכוסה (מחויב במס בשיעורים האיטלקיים הרגילים):
- הכנסת עבודה ממקורות איטלקיים
- הכנסה מעסקים איטלקיים
- רווחי הון ודיבידנדים ממקורות איטלקיים
- הכנסת שכירות ממקורות איטלקיים
שלבים
- ביססו תושבות מס באיטליה על ידי שהייה 183+ ימים באיטליה בשנת מס ועמידה בקריטריוני מגורים איטלקיים
- אשרו שאתם עומדים במבחן 9 מתוך 10 של אי-תושבות עם דוחות מס קודמים ורשומות
- הצטרפו למשטר בדוח המס האיטלקי שלכם לשנה הראשונה של תושבות, על ידי הצהרת האופציה לפי סעיף 24-bis
- שלמו את המס החלופי הקבוע השנתי (€200,000 בסיס) כל שנה, בתוספת סכומים נוספים לכל בן משפחה
- הגישו דוחות מס איטלקיים שנתיים המצהירים על הכנסה ממקורות איטלקיים בשיעורים רגילים והכנסה זרה תחת בחירת המס הקבוע
נקודות חשובות
- המשטר זמין עד 15 שנות מס — תכננו את מבנה המס שלכם לאחר המשטר לפני פקיעת הבחירה
- ייעוץ מס מיועץ איטלקי מוסמך חיוני לפני קבלת הבחירה; הגשות שגויות עלולות לגרום לאיבוד מעמד המשטר
- מס הקבוע השנתי של €200,000 משולם ללא קשר לרמת ההכנסה הזרה בפועל — הוא פחות אטרקטיבי אם ההכנסה הזרה נמוכה מסף מסוים
- איטליה אינה מחייבת נוכחות פיזית מינימלית תחת המשטר עצמו, אך שמירה על תושבות מס מחייבת שהייה מהותית באיטליה
- בחנו את ויזת המשקיע לצד משטר זה — השניים משמשים לעיתים קרובות יחד על ידי מתכנני רילוקיישן לבעלי הון גבוה
תוכן זה הוא למטרות מידע בלבד.